Plan BEPS de la OCDE: 6 preguntas para empresas

El plan BEPS de la OCDE es el conjunto de quince acciones que la organización publicó en 2015, con el respaldo del G20, para frenar la erosión de bases imponibles y el traslado artificial de beneficios entre países. Su nombre viene de las siglas en inglés de Base Erosion and Profit Shifting, y su efecto se nota en convenios, leyes nacionales y en la forma en que trabajan los inspectores.

Para una empresa con operaciones en más de un país, las dudas suelen ser concretas: si le alcanza, qué tiene que cambiar y qué pasa con lo que armó antes. Estas son las seis preguntas que aparecen con más frecuencia.

¿Qué es el plan BEPS de la OCDE?

Un paquete de estándares, recomendaciones y mínimos obligatorios para los países que se sumaron al Marco Inclusivo. Cada acción ataca un frente: los convenios, los precios de transferencia, los instrumentos híbridos, la deducción de intereses o la transparencia de los grandes grupos.

Cuatro de ellas son estándares mínimos que los miembros se comprometieron a aplicar: prácticas fiscales perniciosas, abuso de convenios, informe país por país y resolución de conflictos. El resto entra en cada país a través de su propia ley, por eso el alcance real cambia según la jurisdicción.

¿Afecta a empresas medianas?

Sí, aunque no en todas sus piezas. El informe país por país y el impuesto mínimo global se aplican a grupos con facturación de 750 millones de euros o más. En cambio, las cláusulas antiabuso de los convenios, los límites a la deducción de intereses y las exigencias de sustancia pueden alcanzar a cualquier empresa que opere en más de un país.

Un grupo familiar con una holding en el exterior y dos filiales en la región está tan expuesto a esas reglas como una multinacional, y suele tener menos documentación para defenderse.

¿Qué es la prueba de propósito principal?

Una cláusula que permite negar los beneficios de un convenio cuando obtenerlos fue uno de los propósitos principales de una operación o estructura, salvo que se demuestre que concederlos responde al objeto del tratado. Llegó a los convenios cubiertos a través del Instrumento Multilateral, firmado en París en junio de 2017.

En la práctica obliga a explicar por qué una sociedad está donde está con razones de negocio documentadas. Sirven las actas que muestran por qué se eligió ese país, la presencia de clientes o proveedores allí, el personal contratado y cualquier otra evidencia de que la sociedad tendría sentido aunque el convenio no existiera. Sin esos elementos, la retención reducida que se aplicó durante años puede reclamarse con intereses.

¿Qué cambió con el Pilar Dos?

Introdujo un impuesto mínimo efectivo del 15% para los grandes grupos, calculado jurisdicción por jurisdicción. Si una filial tributa por debajo de ese nivel, otro país puede cobrar la diferencia mediante un impuesto complementario. La Unión Europea empezó a aplicarlo en 2024. El cobro puede hacerse por la regla de inclusión de rentas, por la regla de beneficios insuficientemente gravados o por un impuesto mínimo complementario nacional.

Para quien no llega al umbral, el efecto es indirecto: un régimen de muy baja tributación pierde sentido si otra administración puede cobrar la diferencia a los grupos grandes, y las reglas del mercado suelen moverse al ritmo de esos grupos.

¿Puede sancionarse una estructura legal?

Puede, si la administración concluye que su forma no coincide con la realidad económica. Una estructura que cumplía la letra de la ley en 2020 puede recalificarse hoy por falta de sustancia o por abuso de convenio. El resultado habitual es el impuesto omitido, intereses y una multa cuya cuantía depende de cada legislación.

Los dictámenes de la época pueden ayudar a mostrar buena fe, pero no reemplazan una estructura que se sostenga con hechos actuales.

¿Cada cuánto revisar la estructura?

Al menos una vez al año y siempre que cambie una norma relevante, se firme un convenio o el grupo entre en un mercado nuevo. La revisión tiene que mirar las sociedades, los flujos entre ellas y la documentación que respalda cada decisión. Si algo cambió desde la última vez, ese cambio tiene que quedar explicado por escrito.

Para entender el contexto de fondo y cómo cambió la disciplina desde la optimización clásica hasta hoy, vale la pena una lectura completa antes de tomar decisiones sobre el organigrama.